Wybór sposobu opodatkowania i sprawne poruszanie się w systemie fiskalnym to wyzwania, którym czoła stawić muszą wszystkie spółki. Od trafnych i optymalnych decyzji w tej kwestii zależy m.in. rentowność prowadzonego biznesu, wygospodarowanie środków na inwestycje czy możliwość podejmowania się różnorodnych przedsięwzięć. Jednym z rozwiązań jest tzw. estoński CIT. Firmy, które rozliczają się w ten sposób albo dopiero chciałby z tego skorzystać powinny uważnie śledzić prace nad przepisami. Rząd przymierza się bowiem do nowelizacji ustawy, która może sporo zmienić w tym zakresie.
Chodzi o opublikowany niedawno „Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw”. Pod tą nazwą kryją się propozycje rozwiązań, które – jeśli wejdą w życie – znacząco zmienią sytuację m.in. spółek rozliczających się na podstawie tzw. estońskiego CIT-u. Zdaniem przedstawicieli rządu, działania te mają doprowadzić do uszczelnienia systemu podatkowego.
Czym jest estoński CIT?
Na początku warto wyjaśnić, czym w ogóle jest estoński CIT. Najkrócej mówiąc to ryczałt od dochodów spółek, który w Polsce obowiązuje od 2021 r. i wzoruje się na modelu opodatkowania stosowanego w Estonii. Polega na odroczeniu płatności podatku dochodowego do czasu wypłaty zysku wspólnikom. Dzięki temu firma może np. reinwestować zysk i nie uiszczać przez ten okres podatku. Estoński CIT mogą wybrać spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowo-akcyjnej czy spółki komandytowe, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Korzystający z niego nie mogą mieć udziałów oraz akcji w innych spółkach. Poza tym muszą zatrudniać na umowę o pracę lub umowę cywilnoprawną co najmniej 3 osoby.
Przepisy umożliwiają przejście na estoński CIT z początkiem nowego roku podatkowego, jak również w jego trakcie. Jeżeli spółka przez co najmniej cztery lata podatkowe będzie korzystać z tej formy opodatkowania, wówczas nie zapłaci podatku od różnic pomiędzy rozliczeniem rachunkowym a podatkowym.
Zalety estońskiego CIT
Korzystanie z niego nie wiąże się z koniecznością prowadzenia dodatkowej ewidencji dla celów podatkowych, a rozliczeń dokonuje się na podstawie wyniku księgowego. Ryczałt od dochodów daje spółkom sporo korzyści. Małych podatników i podmioty rozpoczynające działalność gospodarczą obejmuje efektywna stawka (CIT i PIT) na poziomie 20%, a przy klasycznym opodatkowaniu to 26,29%. Dla pozostałych to odpowiednio 25% i 34,39%.
Estoński CIT nie wymaga tak złożonej księgowości, jak w przypadku spółek, które rozliczają się tradycyjnie. Przy ryczałcie zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero wraz z wypłatą zysków, nie trzeba też wpłacać zaliczek. Rozliczenia i dokumentacja opierają się na zasadach określonych w przepisach o rachunkowości. Pomimo ułatwień w porównaniu z tradycyjnym CIT, spółki korzystające z estońskiego mogą w zakresie księgowo-rachunkowym skorzystać z profesjonalnego outsourcingu, oferowanego przez GroupEuroService.
Ryczałt od dochodów spółek charakteryzuje się prostotą i przejrzystością. Jednak jego największą przewagą jest to, że pozwala zachować więcej środków nie tylko na inwestycje, ale także – dzięki brakowi zaliczek podatkowych – na bieżącą działalność.
Zmiany w estońskim CIT. Jakie propozycje przygotowano?
Zapowiadane zmiany mogą przynieść dodatkowe obowiązki dla przedsiębiorców, a nawet ryzyko związane z odpowiednią interpretacją przepisów i konieczność uregulowania ewentualnych zobowiązań podatkowych. Dlatego w tej sytuacji, m.in. spółki medyczne i farmaceutyczne korzystające z estońskiego CIT albo planujące przejście na tę formę rozliczenia, mogą wesprzeć się wiedzą i doświadczeniem specjalistów z GroupEuroService.
W projekcie nowelizacji znalazło się rozszerzenie definicji ukrytych zysków. Aktualnie opodatkowane są jedynie świadczenia powiązane z prawem do udziału w zysku. Po zmianie podatkiem objęte zostałyby także m.in. opłaty z tytułu najmu i dzierżawy, koszty usług niematerialnych czy należności za korzystanie ze znaków towarowych. W ten sposób za ukryte zyski uznane mogłyby zostać transakcje zawierane na warunkach rynkowych z podmiotami powiązanymi.
Propozycje zmian odnoszą się także do domniemania wypłaty zysków z okresu CIT estońskiego, czyli dotyczyłyby spółek, które zrezygnują z tego sposobu opodatkowania. W myśl obecnie obowiązujących przepisów, przy wypłacie dywidendy przyjmuje się, że zyski osiągnięte w czasie opodatkowania ryczałtem wypłacane są jako ostatnie. Po zmianach każda dywidenda traktowana byłaby jako zysk z okresu, gdy firma podlegała ryczałtowi od dochodu.
W znowelizowanej ustawie znalazłyby się również precyzyjniej zdefiniowane wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Tak traktowane byłby wszelkiego rodzaju koszty, które nie przekładają się na wypracowanie przychodu. Mowa tu np. o odsetkach czy karach.
Za korzystną zmianę, która znalazła się wśród propozycji, można uznać rozwiązanie odnoszące się do sprawozdań finansowych. Chodzi o to, że przy wdrażaniu estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego, brak podpisu członka zarządu pod sprawozdaniem finansowym albo złożenie go po terminie nie pozbawi prawa do ryczałtu. Byłoby to możliwe jedynie w sytuacji, gdy pozostałe warunki i obowiązki zostaną spełnione.
Zmiany w estońskim CIT. Plusy i minusy
Proponowane zmiany zawierają zarówno ułatwienia, jak i nowe obowiązki i potencjalne obciążenia dla spółek, które korzystają z ryczałtu od dochodów. Z jednej strony zniknąć mogą pewne niejasności interpretacyjnej, z drugiej wzrośnie ryzyko zobowiązań podatkowych przy transakcjach z podmiotami powiązanymi czy wypłacie zysków. Dla firm wiązałoby się to m.in. z koniecznością bardziej skrupulatnego monitorowania relacji z podmiotami powiązanymi, a także ostrożniejszego planowania dystrybucji zysków, zakładającego konieczność uiszczenia wyższych podatków.
Outsourcing rachunkowo-księgowy dla spółek korzystających z estońskiego CIT
Trzeba pamiętać, że zmiany, o których mowa, to na razie propozycje i nie wiadomo kiedy oraz w jakim zakresie staną się obowiązującym prawem. Estoński CIT należy traktować jako rozwiązanie korzystne. Nie ma znaczenia, w jakiej branży działa spółka, może być to np. farmacja albo sektor medyczny. Wybór takiej formy opodatkowania i prowadzenia jej wymaga dopełnienia określonych formalności, jednak z GroupEuroService można to robić sprawnie i skutecznie. Decydując się na outsourcing rachunkowo-księgowy, każdy klient otrzymuje spersonalizowane i kompleksowe wsparcie doświadczonego zespołu, dostosowane m.in. do jego potrzeb czy wyzwań, jakie stoją przed branżą, w której funkcjonuje. Oferta obejmu też doradztwo podatkowe, obsługę administracyjną i kadrowo-płacową. Współpraca z zewnętrznym biurem rachunkowym to sprawdzony sposób na powierzenie zadań z zakresu księgowości wyspecjalizowanej firmie, co pozwala samemu skupić się na głównych obszarach działalności, które przekładają się na wzmacnianie pozycji rynkowej i wypracowywanie zysków.